【16:19 *ST金洲公布業(yè)績預(yù)告】
證券代碼：000587 證券簡稱：*ST金洲 公告編號：2022-018
金洲慈航集團(tuán)股份有限公司
關(guān)于深交所關(guān)注函的回復(fù)公告
該公司及董事會(huì)全體成員保證公告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
金洲慈航集團(tuán)股份有限公司（下稱：公司）近日收到深圳證券交易所下發(fā)的《關(guān)于對金洲慈航集團(tuán)股份有限公司的關(guān)注函》（公司部關(guān)注函〔2022〕第 103號），因目前公司聘請的會(huì)計(jì)師正在開展現(xiàn)場審計(jì)工作，主要的審計(jì)程序尚未完成，后續(xù)公司將與中介機(jī)構(gòu)加快工作進(jìn)度，盡快補(bǔ)充相關(guān)信息，積極履行信息披露義務(wù)，本回函為階段性回復(fù)，相關(guān)數(shù)據(jù)最終將以審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)?，F(xiàn)回復(fù)如下： 1、你公司目前主要業(yè)務(wù)為廈門金洲和上海金葉的黃金珠寶首飾和白銀銷售，2021 年前三季度銷售毛利率僅為 2.92%。請結(jié)合黃金珠寶首飾和白銀銷售的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)（包括采購模式、生產(chǎn)模式、銷售模式等），說明其是否屬于貿(mào)易類業(yè)務(wù)，如是，請進(jìn)一步結(jié)合你公司是否有權(quán)自主選擇供應(yīng)商及客戶，是否存在你公司供應(yīng)商指定客戶、你公司客戶指定供應(yīng)商或供應(yīng)商為你公司介紹客戶等情況，說明你公司是否負(fù)有向客戶銷售商品的首要責(zé)任，你公司是否存在以總額法代替凈額法確認(rèn)收入的情形。
公司回復(fù)：
黃金珠寶首飾批發(fā)和零售業(yè)務(wù)是公司包括下屬各子公司的主營業(yè)務(wù)之一，其中珠寶首飾業(yè)務(wù)主要有二塊：一是向有關(guān)加工商、供應(yīng)商采購珠寶首飾成品向供應(yīng)下游客戶或消費(fèi)者；二是向上海黃金交易所或者其一級會(huì)員購進(jìn)黃金原料，然后交自己的工廠或者有加工能力的加工商進(jìn)行加工，將黃金原料變成客戶所需要的首飾、金條等產(chǎn)品，再批發(fā)銷售給經(jīng)銷商，或者通過銷售渠道、零售門店向消1
費(fèi)者零售。2021年度廈門金洲和上海金葉的黃金首飾銷售業(yè)務(wù)也是沿用了金葉珠寶業(yè)務(wù)方式，這是公司的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。廈門金洲通過向相關(guān)供應(yīng)商購進(jìn)黃金原料然后委托加工商工廠加工成黃金首飾和其它黃金制品然后通過各類渠道銷售給客戶，或者直接向有關(guān)供應(yīng)商采購黃金制品后直接銷售各類渠道經(jīng)銷商。上海金葉也是采取同樣的方式向客戶銷售，因此，從業(yè)務(wù)方式來說，都是公司傳統(tǒng)的銷售業(yè)務(wù)，有黃金制品實(shí)物的實(shí)際銷售交貨過程和現(xiàn)金收付過程并不是單純貿(mào)易類業(yè)務(wù)。
從業(yè)務(wù)銷售毛利率來看，與黃金首飾、制品批發(fā)業(yè)務(wù)并沒有矛盾，整個(gè)行業(yè)批發(fā)毛利率就偏低，主要原因是黃金首飾、制品產(chǎn)品定價(jià)的市場定價(jià)原則是按照上海黃金交易所黃金金料實(shí)時(shí)價(jià)格加上包含銷售毛利在內(nèi)的、符合市場報(bào)價(jià)范疇的、客戶所能接受的必要工費(fèi)，工費(fèi)根據(jù)不同產(chǎn)品有不同價(jià)格，一般每克加價(jià)在幾毛錢到幾塊錢不等，相比金料成本價(jià)格每克幾百元，毛利就很低，因此，黃金首飾及制品的行業(yè)批發(fā)毛利普遍較低。由于各家上市公司年報(bào)尚未公告，暫無法獲知其他同行上市公司的毛利情況。并且，各家所處在市場鏈上不同位置、銷售對象、銷售產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不同，庫存購進(jìn)時(shí)間不同，所以，毛利率也不一樣，沒有可比性。根據(jù)2020年報(bào)披露的資料：
| 金一文化 | 老鳳祥 | 明牌珠寶 |
| 8.41% | 1.26% | 10.61% |
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號-收入》“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人。
企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照已收2
或應(yīng)收對價(jià)總額確認(rèn)收入；否則，該企業(yè)為代理人，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入”。
廈門金洲和上海金葉開展的黃金珠寶首飾銷售業(yè)務(wù)中均自主選擇供應(yīng)商和客戶，在業(yè)務(wù)過程中買賣雙方均出于商業(yè)利益的自愿追求，沒有出現(xiàn)供應(yīng)商指定客戶或者客戶指定供應(yīng)商的情況。在采購環(huán)節(jié)，公司有權(quán)獨(dú)立自主選擇供應(yīng)商，并自主作出采購選擇和安排（包括供應(yīng)商選擇、采購數(shù)量、價(jià)格及結(jié)算條款等）；采購?fù)瓿珊?，公司取得了商品的控制?quán)，貨品進(jìn)入公司倉庫，在商品轉(zhuǎn)讓前承擔(dān)其毀損滅失風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也享有其全部經(jīng)濟(jì)利益；在銷售環(huán)節(jié)，公司按照銷售合同的有關(guān)條款向客戶承擔(dān)提供商品的主要責(zé)任，并通過貨物的交接將貨物的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶。在采購、銷售過程中貨物控制權(quán)轉(zhuǎn)移清晰、相關(guān)單證齊全。
綜上所述，公司的上述采購銷售合同的簽署、執(zhí)行、結(jié)算等均是獨(dú)立的商業(yè)行為，公司通過采購獲得了商品的控制權(quán)，向客戶銷售時(shí)承擔(dān)轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任，公司承擔(dān)了銷售商品的存貨風(fēng)險(xiǎn)，包括商品交付驗(yàn)收前的毀損滅失風(fēng)險(xiǎn)及合同執(zhí)行過程中的價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也享有商品的全部經(jīng)濟(jì)利益；公司銷售商品的價(jià)格能夠獨(dú)立自主決定，不受第三方的影響；因此，公司向客戶轉(zhuǎn)讓商品前擁有該商品的控制權(quán)，公司在從事銷售業(yè)務(wù)中的身份為主要責(zé)任人而非代理人。公司的黃金珠寶首飾批發(fā)和零售業(yè)務(wù)是在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，收入確認(rèn)的具體方法是公司將銷售商品送達(dá)客戶或客戶自提貨后,經(jīng)客戶驗(yàn)收確認(rèn)后確認(rèn)收入。
公司采用總額法確認(rèn)收入符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。
會(huì)計(jì)師回復(fù)：
針對公司的營業(yè)收入，會(huì)計(jì)師已經(jīng)完成以下審計(jì)程序：
（1）了解與收入確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，評價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性；
（2）選取樣本檢查相應(yīng)合同條款與條件，識別合同中的履約義務(wù)，評價(jià)收入3
確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；
（3） 對營業(yè)收入及毛利率按月度、產(chǎn)品等實(shí)施分析程序，識別是否存在重大或異常波動(dòng)，并查明波動(dòng)原因；
（4）以抽樣方式檢查與收入確認(rèn)相關(guān)的支持性文件，包括銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單、客戶簽收單、利息收入單據(jù)等；
會(huì)計(jì)師計(jì)已實(shí)施但未完成的審計(jì)程序如下：
（1）結(jié)合應(yīng)收賬款、合同負(fù)債的審計(jì)，選擇主要客戶函證銷售額和余額，并評價(jià)回函數(shù)據(jù)的可靠性；
（2）對資產(chǎn)負(fù)債表日前后記錄的收入交易進(jìn)行截止測試，評價(jià)營業(yè)收入是否在恰當(dāng)期間確認(rèn)。
截止本次關(guān)注函回復(fù)日，會(huì)計(jì)師針對營業(yè)收入的審計(jì)程序尚未全部實(shí)施完畢，尚未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此就營業(yè)收入尚不能形成明確意見。
2、根據(jù)你公司披露的半年度報(bào)告，你公司 2021 年半年度僅實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 0.37 億元，而你公司預(yù)計(jì) 2021 年全年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 1.3 億元至 1.6 億元。
請結(jié)合黃金珠寶等各類產(chǎn)品各季度實(shí)際銷售數(shù)量和價(jià)格，說明營業(yè)收入主要集中在第三和第四季度的原因及合理性，是否符合行業(yè)特征，你公司是否通過突擊新增業(yè)務(wù)、無商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易等方式增加 2021 年度收入規(guī)模，從而規(guī)避實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。同時(shí)，請你公司自查是否已按照《上市公司自律監(jiān)管指南第 1 號——業(yè)務(wù)辦理》中關(guān)于營業(yè)收入扣除的相關(guān)要求扣除了與主營業(yè)務(wù)無關(guān)或無商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入。
公司回復(fù)：
公司已嚴(yán)格按照《上市公司自律監(jiān)管指南第1號——業(yè)務(wù)辦理》中關(guān)于營業(yè)收入扣除的相關(guān)要求扣除了與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的和無商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入。與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入是指與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，或者雖與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)相4
關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊、具有偶發(fā)性和臨時(shí)性，影響報(bào)表使用者對公司持續(xù)經(jīng)營能力做出正常判斷的各項(xiàng)收入。不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入是指未導(dǎo)致未來現(xiàn)金流發(fā)生顯著變化等不具有商業(yè)合理性的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的收入。
公司在2021年初根據(jù)東莞金葉珠寶即將司法拍賣出表的情況，在2020年報(bào)后，將公司的年度銷售計(jì)劃將任務(wù)下達(dá)給了廈門金洲和上海金葉，由于廈門金洲以前的業(yè)務(wù)模式與金葉珠寶傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)模式有差別，這就需要在業(yè)務(wù)人員、資金、客源客戶上有一定的準(zhǔn)備階段，業(yè)務(wù)人員需要從業(yè)務(wù)方式的思維上、從加工、銷售能力、風(fēng)險(xiǎn)控制上對其有所加強(qiáng)和培訓(xùn)，這在銷售額上有個(gè)逐步提高的過程，因此銷售額從第三、四季度逐漸增加具備合理性。此外，黃金制品從客戶下單到成品發(fā)貨給客戶實(shí)際只需要三、四天左右時(shí)間，所以，并不能以季度考量。
黃金珠寶首飾的銷售旺季是每年的第四季度延伸到次年的第一季度，因此,公司第三、四季度銷售額增加也是符合行業(yè)特征的。未發(fā)現(xiàn)公司存在通過突擊新增業(yè)務(wù)、未發(fā)現(xiàn)通過無商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易方式增加2021年度收入規(guī)模來規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)的情形。
| 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 |
| 35,964,229.2 | 13,77,191.53 | 56,264,718.3 |
3、2021 年 12 月 27 日，你公司持有的金葉珠寶 100%股權(quán)被司法拍賣。
2022 年 1 月 10 日，你公司披露的關(guān)注函回復(fù)公告顯示，截至 2021 年末，你公司應(yīng)收金葉珠寶往來款 11.18 億元，以及還存在對金葉珠寶的擔(dān)保余額 11.86 億元。請說明就金葉珠寶出表事項(xiàng)，你公司進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理及合規(guī)性，以及你公司對前述應(yīng)收往來款壞賬準(zhǔn)備和對外擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提情況。
公司回復(fù)：
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2021年12月金葉珠寶被司法拍賣出表后，會(huì)計(jì)處理如下：
（1）處理“長期投資”科目，由于公司對金葉珠寶長期投資余額為8.12億元，并且上一年度此投資已經(jīng)全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，所以，做會(huì)計(jì)分錄：借：長期投資壞賬準(zhǔn)備8.12億元，貸：長期投資8.12億元。
（2）金葉珠寶拍賣成交價(jià)130萬元，做投資收益。會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款130萬元，貸：投資收益130萬元。
（3）處理金葉珠寶超額虧損11.6億元，至2021年12月31日，金葉珠寶累計(jì)超額虧損為11.6億元，在公司合并報(bào)表層面，借方為未分配利潤、資本公積等11.6億，貸方為投資收益11.6億（截止回復(fù)日，相關(guān)工作處于中介機(jī)構(gòu)審計(jì)階段，尚未形成確認(rèn)的審計(jì)意
