經(jīng)合組織推行國(guó)際稅改影響幾何

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(經(jīng)合組織)日前在巴黎宣布，136個(gè)國(guó)家和司法管轄區(qū)已同意進(jìn)行國(guó)際稅收制度改革，將從2023年起向大型跨國(guó)企業(yè)征收至少15%的企業(yè)稅，以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)。

一些分析人士認(rèn)為，國(guó)際稅收制度改革有助于規(guī)避大型跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)逃稅和避稅，但也可能影響一些發(fā)展中國(guó)家和較小發(fā)達(dá)國(guó)家吸引外資的經(jīng)濟(jì)策略，引發(fā)外資投資降低，進(jìn)而影響其經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

經(jīng)合組織此次推出的方案是重新分配跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)征稅權(quán)和設(shè)立全球有效最低稅率的雙支柱包容性框架。該組織說(shuō)，這一方案的支柱一將確保規(guī)模最大、利潤(rùn)最豐厚的跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)和征稅權(quán)在各國(guó)之間更公平地分配。新規(guī)則要求跨國(guó)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在國(guó)納稅，而不僅僅是在其總部所在地。支柱二是將全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%。從2023年起，年收入超過(guò)7.5億歐元(約合8.7億美元)的公司都將適用這一稅率。

經(jīng)合組織表示，該方案實(shí)施后，超過(guò)1250億美元來(lái)自全球約100家大型跨國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)將被重新分配給各國(guó)。

分析人士指出，實(shí)施全球最低企業(yè)稅率規(guī)則后，跨國(guó)企業(yè)將其利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或“避稅天堂”的動(dòng)力將會(huì)明顯下降。

英國(guó)牛津大學(xué)研究稅收的教授邁克爾·德弗羅曾測(cè)算，《財(cái)富》世界500強(qiáng)企業(yè)中有78家會(huì)受到支柱一規(guī)則影響，其中美國(guó)、歐洲企業(yè)各37家。

法國(guó)國(guó)際關(guān)系與戰(zhàn)略研究所研究員雷米·布爾若對(duì)新華社記者表示，在一個(gè)國(guó)家產(chǎn)生營(yíng)業(yè)額后開始對(duì)利潤(rùn)征稅，以及最低15%的企業(yè)稅都將促使大型跨國(guó)企業(yè)重新定向它們的投資。

近年來(lái)，跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)公司在全球賺取高額利潤(rùn)的同時(shí)，被指責(zé)利用現(xiàn)行國(guó)際稅務(wù)體系漏洞進(jìn)行避稅。

谷歌、蘋果等科技公司于20世紀(jì)80年代末發(fā)明了一種業(yè)內(nèi)俗稱“雙層愛(ài)爾蘭-荷蘭三明治”的避稅策略，即將其在歐洲的部分營(yíng)業(yè)收入先轉(zhuǎn)移到愛(ài)爾蘭或荷蘭等低稅率國(guó)家的分支機(jī)構(gòu)再進(jìn)行納稅。長(zhǎng)期以來(lái)，法國(guó)等歐洲國(guó)家對(duì)互聯(lián)網(wǎng)巨頭利用歐盟稅法漏洞避稅心存不滿。

布爾若認(rèn)為，新稅收制度會(huì)使像愛(ài)爾蘭這樣經(jīng)濟(jì)體量相對(duì)較小的國(guó)家不能繼續(xù)以較低的稅率吸引跨國(guó)企業(yè)。

愛(ài)爾蘭企業(yè)稅率為12.5%，是一些互聯(lián)網(wǎng)巨頭歐洲總部所在地。愛(ài)爾蘭財(cái)政、公共支出與改革部長(zhǎng)帕斯卡爾·多諾霍此前表示，推行國(guó)際稅改可致愛(ài)爾蘭損失20%的跨國(guó)企業(yè)稅收。

此外，一些國(guó)家和國(guó)際機(jī)構(gòu)也對(duì)新方案中規(guī)定的15%最低企業(yè)稅率表示不滿。阿根廷經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)馬丁·古斯曼日前表示，發(fā)展中國(guó)家被迫在“糟糕和更糟糕的(方案)”中選擇。

國(guó)際救援組織樂(lè)施會(huì)稅收政策負(fù)責(zé)人蘇珊娜·魯伊斯說(shuō)：“發(fā)展中國(guó)家的合理?yè)?dān)憂被忽視。15%稅率的提議將使富裕國(guó)家受益并加劇不平等。”

彼得森國(guó)際經(jīng)濟(jì)研究所高級(jí)研究員加里·赫夫鮑爾此前表示，設(shè)立全球最低企業(yè)稅率剝奪了一些國(guó)家利用低稅率吸引跨國(guó)企業(yè)投資的政策空間，特別是對(duì)于那些沒(méi)有其他手段吸引外資的經(jīng)濟(jì)體不公平，多邊開發(fā)銀行等國(guó)際金融機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮對(duì)這些經(jīng)濟(jì)體給予幫助。(記者 邢建橋)